2025年報稅新制上路，特別扣除額項目與金額皆有調整。本文將帶您一次掌握各項特別扣除額的最新資訊，協助您合法節稅。
特別扣除額概述
特別扣除額是所得稅申報時，針對特定情況或支出，允許納稅人從綜合所得總額中扣除的金額。2025年適用的特別扣除額項目如下：
- 薪資所得特別扣除額
- 身心障礙特別扣除額
- 幼兒學前特別扣除額
- 教育學費特別扣除額
- 儲蓄投資特別扣除額
- 長期照顧特別扣除額
- 財產交易損失扣除額
- 房屋租金支出特別扣除額
各項特別扣除額詳解
1. 薪資所得特別扣除額
- 金額：每人最高可扣除 NT$218,000。
- 注意事項：若全年薪資收入未達 NT$218,000，則以實際收入扣除。
- 選擇：可選擇定額扣除或列舉薪資必要費用（二擇一）。
2. 身心障礙特別扣除額
- 金額：每人 NT$218,000。
- 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬領有身心障礙手冊或證明者。
3. 幼兒學前特別扣除額
- 金額：第一名子女 NT$150,000；第二名以上每人 NT$225,000。
- 適用對象：扶養6歲（含）以下子女者。
- 備註：2025年起取消排富條款。
4. 教育學費特別扣除額
- 金額：每人最高 NT$25,000。
- 適用對象：扶養就讀大專以上院校子女者。
- 注意事項：需扣除政府補助後的實際支出金額。
5. 儲蓄投資特別扣除額
6. 長期照顧特別扣除額
- 金額：每人 NT$120,000。
- 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬需長期照顧者。
- 排富條款：若基本所得額超過 NT$7,500,000 或選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額者，不適用。
7. 財產交易損失扣除額
- 適用對象：有財產交易損失者。
- 注意事項：扣除額不得超過當年度財產交易所得，未扣除部分可在往後三年內抵扣。
8. 房屋租金支出特別扣除額
- 金額：每戶最高 NT$180,000。
- 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬在國內無自有房屋，且租屋自住者。
- 排富條款：若基本所得額超過 NT$7,500,000 或選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額者，不適用。
特別扣除額一覽表
| 項目 | 金額（NT$） | 備註 |
|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000 | 定額或列舉薪資必要費用二擇一 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000 | 須具備相關證明文件 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 150,000/225,000 | 第一名子女150,000，第二名以上每人225,000，取消排富條款 |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 | 扣除政府補助後的實際支出金額 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000 | 每戶合計，排除特定利息收入 |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 | 須符合長期照顧相關規定，設有排富條款 |
| 財產交易損失扣除額 | 依實際損失 | 不得超過當年度財產交易所得，未扣除部分可在往後三年內抵扣 |
| 房屋租金支出特別扣除額 | 180,000 | 無自有房屋且租屋自住者適用，設有排富條款 |
特別扣除額結語
2025年特別扣除額的調整，提供納稅人更多節稅空間。建議您在報稅前，詳細了解各項扣除額的適用條件與限制，並準備相關證明文件，以確保合法享有稅務優惠。
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