2025年特別扣除額全攻略：項目、金額與申報須知

2025年特別扣除額全攻略：項目、金額與申報須知

2025年報稅新制上路，特別扣除額項目與金額皆有調整。​本文將帶您一次掌握各項特別扣除額的最新資訊，協助您合法節稅。

內容目錄
1 特別扣除額概述
2 各項特別扣除額詳解
3 特別扣除額一覽表
4 特別扣除額結語

特別扣除額概述

特別扣除額是所得稅申報時，針對特定情況或支出，允許納稅人從綜合所得總額中扣除的金額。​2025年適用的特別扣除額項目如下：

  1. 薪資所得特別扣除額
  2. 身心障礙特別扣除額
  3. 幼兒學前特別扣除額
  4. 教育學費特別扣除額
  5. 儲蓄投資特別扣除額
  6. 長期照顧特別扣除額
  7. 財產交易損失扣除額
  8. 房屋租金支出特別扣除額​

各項特別扣除額詳解

1. 薪資所得特別扣除額

  • 金額：每人最高可扣除 NT$218,000。
  • 注意事項：若全年薪資收入未達 NT$218,000，則以實際收入扣除。
  • 選擇：可選擇定額扣除或列舉薪資必要費用（二擇一）。​

2. 身心障礙特別扣除額

  • 金額：每人 NT$218,000。
  • 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬領有身心障礙手冊或證明者。​

3. 幼兒學前特別扣除額

  • 金額：第一名子女 NT$150,000；第二名以上每人 NT$225,000。
  • 適用對象：扶養6歲（含）以下子女者。
  • 備註：2025年起取消排富條款。​

4. 教育學費特別扣除額

  • 金額：每人最高 NT$25,000。
  • 適用對象：扶養就讀大專以上院校子女者。
  • 注意事項：需扣除政府補助後的實際支出金額。

5. 儲蓄投資特別扣除額

  • 金額：每戶最高 NT$270,000。
  • 適用對象：納稅義務人、配偶及受扶養親屬在金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金收益等。
  • 排除項目：免稅的存簿儲金利息、分離課稅的債券及證券利息。

6. 長期照顧特別扣除額

  • 金額：每人 NT$120,000。
  • 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬需長期照顧者。
  • 排富條款：若基本所得額超過 NT$7,500,000 或選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額者，不適用。​

7. 財產交易損失扣除額

  • 適用對象：有財產交易損失者。
  • 注意事項：扣除額不得超過當年度財產交易所得，未扣除部分可在往後三年內抵扣。​

8. 房屋租金支出特別扣除額

  • 金額：每戶最高 NT$180,000。
  • 適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬在國內無自有房屋，且租屋自住者。
  • 排富條款：若基本所得額超過 NT$7,500,000 或選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額者，不適用。​

特別扣除額一覽表

項目金額（NT$）備註
薪資所得特別扣除額218,000定額或列舉薪資必要費用二擇一
身心障礙特別扣除額218,000須具備相關證明文件
幼兒學前特別扣除額150,000/225,000第一名子女150,000，第二名以上每人225,000，取消排富條款
教育學費特別扣除額25,000扣除政府補助後的實際支出金額
儲蓄投資特別扣除額270,000每戶合計，排除特定利息收入
長期照顧特別扣除額120,000須符合長期照顧相關規定，設有排富條款
財產交易損失扣除額依實際損失不得超過當年度財產交易所得，未扣除部分可在往後三年內抵扣
房屋租金支出特別扣除額180,000無自有房屋且租屋自住者適用，設有排富條款

特別扣除額結語

2025年特別扣除額的調整，提供納稅人更多節稅空間。​建議您在報稅前，詳細了解各項扣除額的適用條件與限制，並準備相關證明文件，以確保合法享有稅務優惠。​

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