分離課稅（Separate Taxation）是指將特定類型的所得獨立於綜合所得稅之外，採用固定稅率課稅的制度。這些所得不納入綜合所得總額，避免影響累進稅率級距，對於高所得者而言，具有節稅效果。
分離課稅適用所得類型與稅率
以下是常見的分離課稅所得類型及其適用稅率：
| 所得類型 | 稅率 | 說明 |
|---|---|---|
| 股利所得 | 28% | 可選擇合併計稅或分離課稅，依個人稅負情況選擇最有利方式。 |
| 利息所得 | 10% | 包括公債、公司債、金融債券、短期票券等利息收入。 |
| 結構型金融商品所得 | 10% | 包括結構型商品交易所得。 |
| 房地合一所得 | 15%-45% | 依持有期間長短課稅，最短持有期間稅率最高。 |
| 中獎所得 | 20% | 包括統一發票、公益彩券等中獎獎金。 |
| 退職所得 | 6% | 包括退休金、資遣費、離職金等。 |
| 文物或藝術品所得 | 20% | 交易收入為成交價的6%，再乘以20%稅率。 |
分離課稅的優缺點
優點
- 稅負可控：適用固定稅率，避免因納入綜合所得而提高稅率級距。
- 申報簡便：多數分離課稅所得在收入時即已扣稅，減少報稅時的繁瑣。
- 節稅效果：對於高所得者，選擇分離課稅可降低整體稅負。
缺點
- 低所得者不利：固定稅率可能高於其綜合所得稅率，導致稅負增加。
- 無法抵扣：分離課稅所得無法享有綜合所得稅的各項扣除額與抵免。
分離課稅的申報與繳納方式
| 所得類型 | 申報方式 | 說明 |
|---|---|---|
| 股利所得 | 於綜合所得稅申報時選擇 | 可選擇合併計稅或分離課稅，系統會自動試算最有利方式。 |
| 其他分離課稅所得 | 由支付單位代扣代繳 | 在支付時即扣稅，無需納入綜合所得稅申報。 |
節稅建議與注意事項
- 高所得者：建議評估分離課稅是否較有利，特別是股利所得部分。
- 低所得者：應試算合併計稅與分離課稅的稅負，選擇最有利方式。
- 投資規劃：選擇適用分離課稅的投資工具，如結構型商品，可達到節稅目的。
延伸閱讀：