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地價稅，一個你可能聽過但不太了解的名詞。它不僅僅是一種稅收，更是影響房地產市場和政府收入的重要因素。今天，我們將深入探討地價稅的方方面面，帶你全面了解這個課題。

地價稅的背景

地價稅的起源

地價稅的歷史可以追溯到古代，當時的土地是財富和權力的象徵。隨著社會的發展，政府開始對土地徵稅，以獲取財政收入。這種稅收形式在不同的時代和地區都有所不同，但其核心理念一直未變，即通過土地稅收來調節土地市場和促進經濟發展。

地價稅在不同國家的實行

在不同的國家，地價稅的實行方式和政策各有不同。例如，美國和加拿大的地價稅制度較為成熟，而亞洲國家如日本和韓國也有其獨特的地價稅政策。這些制度的差異反映了各國在經濟、文化和政治上的多樣性。

地價稅的基本概念

地價稅的計算方式

地價稅通常是根據土地的價值來計算的。政府會定期評估土地價值，並根據這個評估結果來徵收稅款。這個過程可能涉及多個步驟，包括土地評估、稅率確定和稅款計算。

地價稅是屬於地方稅，課稅對象分為一般用地跟特別用地，稅率會有不同。是根據課稅地價高低，採累進稅率計算地價稅。

• 特別用地：自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地、公共設施保留地、公有土地、事業直接使用土地(如加油站、停車場)。
• 在特別用地以外的都屬於一般用地。

一般用地的累進稅率落在千分之十到千分之五十五之間，而地價稅的課徵金額則依照要報稅的土地價值，相較「累進起點地價」超出或不足的金額，分為以下六級。

1. 第1級：課稅地價（未超過累進起點地價者）× 稅率(10‰)
2. 第2級：課稅地價（超過累進起點地價未達 5 倍者）× 稅率(15‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.005）
3. 第3級：課稅地價（超過累進起點地價 5 倍至10倍者）× 稅率(25‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.065）
4. 第4級：課稅地價（超過累進起點地價 10 倍至 15 倍者）× 稅率(35‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.175）
5. 第5級：課稅地價（超過累進起點地價 15 倍至 20 倍者）× 稅率(45‰)－累進差額（累進起點地價 × 0.335）
6. 第6級：課稅地價（超過累進起點地價 20 倍以上者）× 稅率（55‰）－累進差額（累進起點地價 × 0.545）

例如，李先生擁有一筆一般用地土地100平方公尺，申報地價為每平方公尺1萬元，則該筆土地的地價即為100萬元，若當地的累進起點地價為200萬元，表示李先生的土地未超過當地的累進地價，屬於第1級課稅級距，稅率為10‰，則地價稅額為100萬元 × 10‰ = 1萬元。

特殊用地以及自用住宅用地，政府提供稅率上的優惠，其中自用住宅用地的稅率只要2‰，且特殊用地不受累進起點地價的影響，稅率固定，課稅級距如下：

1. 自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地：課稅地價× 稅率(2‰)
2. 公共設施保留地：課稅地價× 稅率(6‰)
3. 公有土地、事業直接使用土地(如加油站)：課稅地價× 稅率(10‰)

影響地價稅的因素

多種因素會影響地價稅的高低。例如，土地的地理位置、用途、發展潛力等都是影響土地價值的重要因素。政府政策和市場需求也會對地價稅產生影響。

地價稅的作用與影響

對房地產市場的影響

地價稅對房地產市場有著深遠的影響。它可以通過調節土地價格來影響房地產市場的供需關係，進而影響房價和租金水平。

對政府收入的貢獻

地價稅是政府財政收入的重要來源之一。它為政府提供了穩定的收入來源，用於公共設施建設和社會福利等方面。

如何節省地價稅？

自用住宅用地

自用住宅用地有最低的課稅稅率2‰是最省的，需確認自己的房地產是否符合自用住宅用地的條件：

1. 土地所有權人或其配偶、直系親屬至少有一人於該地辦理戶籍登記。
2. 土地所有權人或其配偶、直系親屬設籍以一處為限，如果在不同戶籍，會以地價較高者自動轉為自用住宅稅率。
3. 都市面積不超過300平方公尺(相當於90.75坪)，非都市面積不超過700平方公尺(相當於211.75坪)，超出的面積部分不適用自用稅率。
4. 無出租或營業行為之住宅用地。

如果有發生土地所有權人變更(例如買賣、贈與、繼承、信託、新購持分)，新的所有權人須重新提出申請，才能適用地價稅特別稅率。

申請減免地價稅

財政部區分了共十三種特殊土地情形得全免或減徵稅額，需於每年地價稅開徵 40 日前提出申請，詳細內容可到財政部法規頁面查詢確認。

地價稅如何查詢？

由於地價稅是地方政府稅，如要查詢需到各縣市稅捐稽徵處網站查詢。查詢時需要準備土地的「地號」以及「課稅面積」等資料，這些資訊都計載於土地權狀上，或是依照過往的地價稅稅單內容填寫查詢。下圖為新北市稅捐稽徵處地價稅試算頁面。

重點回顧

1. 地價稅是房屋或土地持有期間需繳納的稅，繳納時間是每年11/1~11/30。
2. 地價稅是屬於地方稅，每個縣市的公告地價均不同。一般用地稅率10‰~55‰累進，自用住宅用地稅率2‰。
3. 如果符合自用住宅用地標準，需要在9/22前申請，才能享有稅率優惠，若核定為自用住宅用途，之後就不用每年申請。
4. 要查詢地價稅，可以準備自己的土地權狀或之前的地價稅稅單，上各縣市稅捐稽徵處網站查詢。

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在賣房的過程中，土地增值稅和房地合一稅是兩個最重要的稅項，這些稅款的金額可能相當巨大。因此，在出售房屋前，了解相關稅務規定是非常重要的，尤其是對於持有時間較長或擁有較大面積土地的房產（如透天厝），出售時的土地增值稅可能會相當驚人，這篇文章將帶您快速了解土地增值稅的基本概念和計算方式。

土地增值稅是什麼？

土地增值稅是指在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總數額採用倍數累進稅率計算繳納的一種租稅，土地漲價總數額則是指土地移轉時之總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額。主要分為一般增值稅率和自用住宅地優惠稅率。

土地增值稅什麼時候課徵？

房地合一稅法通過之前，針對賣房產所獲得的利潤是採土地、建物分開的雙軌制，如果是因為土地交易而獲得的利潤就按「土地公告現值」課徵土地增值稅；如果是因為房屋交易而得的利潤則是按實價課徵房地合一所得稅。也就是說，土地增值稅以及房地合一稅都是在有交易的情況下，才需要支出的稅負。

土地增值稅計算方式

一般增值稅率

土增稅的一般稅率按漲價倍數總共分成三級，分別是 20 ％、 30 ％、 40 ％，如果是自用住宅用地的話，稅率為 10%，如果您的土地或房屋不是自用住宅，則適用一般增值稅率。計算公式如下：

1. 土地漲價總數額 = 申報現值總額 – 前次移轉時所申報之現值總額 × 臺灣地區消費者物價總指數 – 工程受益費
2. 漲價倍數 = 土地漲價總數額 ÷ (前次移轉時所申報之現值總額 × 臺灣地區消費者物價總指數)
3. 累進差額 = 原規定地價或前次移轉現值 × 臺灣地區消費者物價總指數 × 級數及持有年數決定的數字
4. 應徵稅額 = 土地漲價總數額 × {稅率 – [(依級距規定的%數) × 減徵率]} – 累進差額

另一方面，持有土地的時間越長，土地增值稅則會隨之減免，亦分為三個等級，分別為 20 ％、 30 ％、 40 ％，至少須持有該土地二十年以上才有減免稅額的空間。

自用住宅優惠稅率

如果是自用住宅，則適用自用住宅地優惠稅率，即固定10%。無論是一生一次或一生一屋的自用住宅地優惠稅率，計算方式都較為簡單：

應徵稅額 = 土地漲價總數額 × 10%

一般增值稅率計算範例

假設某人想出售面積100平方公尺的土地，數據如下：

• 申報現值：每平方公尺25萬元
• 前次移轉時所申報之現值總額：每平方公尺10萬元
• 臺灣地區消費者物價總指數：100%
• 工程受益費：5萬元
• 持有土地時間：25年

1. 土地漲價總數額 = (25萬 × 100) – (10萬 × 100 × 100%) – 5萬 = 14,950,000元
2. 漲價倍數 = 14,950,000 ÷ (10萬 × 100 × 100%) = 149.5%
3. 累進差額 = 10萬 × 100 × 100% × 0.08 = 800,000元
4. 應徵稅額 = 14,950,000 × {30% – [(30% – 20%) × 20%]} – 800,000 = 3,386,000元

自用住宅優惠稅率計算範例

繼續使用上述範例數據：

應徵稅額 = 14,950,000 × 10% = 1,495,000元

也可以直接於財政部土地增值稅試算網站計算。

自住換屋如何節稅

針對自用住宅重購，土地增值稅和房地合一稅都有稅賦上的優惠，且無次數限制。只要在2年內完成先買後賣或先賣後買的行為，都可以享受退稅優惠。

土地增值稅節稅三大方案

一生一次(優惠稅率10%)

1. 土地所有權人出售前1年內未曾供營業或出租之住宅 用地，地上之建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記。
2. 都市土地面積未超過3公畝(約90.75坪)或非都市土地積未超過7公畝(約211.75坪)部份。
3. 限一生一次。
4. 自用住宅建築完成1年內者，其房屋評定現值須達所占基地公告現值 10％。
5. 如果同時擁有多戶自用住宅房屋，也都符合自用住宅條件，可以規劃在同一天簽訂買賣契約同一天到稅捐機關申報土地增值稅，在都市土地3公畝或非都市土地7公畝範圍內可同時適用自用住宅優惠稅率。

一生一屋(優惠稅率10%)

1. 土地所有權人在享受過一生一次自用住宅優惠稅率後，再出售其自用住宅用地，符合以下相關條件，可適用「一生一屋」再次享受優惠稅率課徵土地增值稅。
2. 出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
3. 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外房屋。
4. 出售前持有該土地6年以上。
5. 土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前， 在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿六年。
6. 出售前5年內，無供營業使用或出租。

重購退稅

1. 出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記。
2. 出售土地於出售前1年內，無出租或供營業使用。重購地都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分。
3. 兩年內重購土地(先買後賣或先賣後買均適用)。
4. 新購土地地價大於原出售土地地價減土地增值稅之差額，可申請退稅。
5. 原出售及重購土地所有權人屬同一人。
6. 如為先購後售案件，應於重購土地時，已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍。
7. 重購土地5年內再行移轉或改變用途者，需補繳原退還稅款。

名下有多間房地產的節稅技巧

1. 善用「一生一次」自住優惠稅率10%：多戶自用住宅可以同時出售、同日申報，享受「一生一次」的優惠。如果無法同時辦理，則評估哪一戶最有利。
2. 配偶間土地贈與：夫妻間土地贈與不課土地增值稅且不計贈與稅，這樣可以多使用一次「一生一次」的優惠。
3. 善用重購退稅，使用一般用地稅率申報繳納土地增值稅後再申請重購退稅，以保留「一生一次」的機會，作最有利的節稅規劃。

掌握買賣時間點的節稅方法

土地增值稅依據土地公告現值課徵，每年1月1日調整。因此，在景氣好的時候出售土地，可以在12月底前完成產權移轉，以避開次年度的公告現值調漲，達到節稅效果。

快速重點整理

1. 換屋時，善用自用住宅用地重購退稅。
2. 自用住宅出售時，善用10%的自用住宅優惠稅率。
3. 善用配偶“一生一次”自用住宅優惠稅率。
4. 擁有多戶自用住宅時，善用“一生一次”優惠，同時出售或選擇最有利的房產使用優惠稅率。
5. 在年底前完成交易，有助於避免次年度公告現值調漲，節省土地增值稅。

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你是否曾經在購房或是研究土地開發時聽過「建蔽率」和「容積率」這兩個專有名詞，但卻搞不清楚它們的真正含義？其實，這兩個詞是土地開發中非常重要的概念，直接影響建築物的設計和使用。了解它們可以幫助我們更好地理解土地使用的規劃和限制，進而做出更明智的決策。

什麼是建蔽率？

建蔽率（Building Coverage Ratio）指的是建築物基底面積與土地總面積之間的比例。簡單來說，就是建築物在地面上所佔的面積占整塊土地的百分比。

例如，如果一塊土地的總面積是1000平方米，而建築物的基底面積是300平方米，那麼這塊土地的建蔽率就是30%。

建蔽率的重要性

建蔽率限制了建築物在地面上的佔地面積，這對於確保城市的綠化空間、保持建築間距以及減少城市熱島效應都具有重要意義。

什麼是容積率？

容積率（Floor Area Ratio, FAR）是指建築物的總樓地板面積與土地總面積之間的比例。它表示的是一塊土地上可以建築的總體量。

例如，如果一塊土地的總面積是1000平方米，而建築物的總樓地板面積是4000平方米，那麼這塊土地的容積率就是4。

容積率的重要性

容積率影響了建築物的高度和密度，從而影響城市的景觀、交通以及基礎設施的負荷。

建蔽率與容積率的區別

基本概念差異

建蔽率關注的是建築物在地面上的佔地面積，而容積率則關注建築物的總樓地板面積。簡單來說，建蔽率是水平的，容積率是垂直的。

實際應用中的差異

在實際應用中，建蔽率限制了建築物的佔地面積，適用於控制城市的綠化和開放空間；而容積率則決定了建築物的總體量，適用於控制城市的建築密度和空間利用。

建蔽率和容積率的應用

• 住宅區的應用：在住宅區，高建蔽率和低容積率通常意味著低層、寬敞的住宅建築，適合營造舒適的生活環境。
• 商業區的應用：商業區則可能允許較高的容積率，以便建造高層建築，增加商業空間的利用效率。
• 工業區的應用：工業區則需要平衡建蔽率和容積率，以確保生產設施的有效配置和操作空間。

影響建蔽率和容積率的因素

• 政策因素：各地的規劃政策會直接影響建蔽率和容積率的上限，例如市中心區域通常會有更嚴格的限制。
• 環境因素：自然環境的考量，如防洪、防震等，也會影響建蔽率和容積率的設定。
• 經濟因素：地價、土地供需情況以及經濟發展狀況也會影響建蔽率和容積率的設置。

台灣的相關法規

台灣對建蔽率和容積率有明確的法律規定，不同區域的限制也有所不同。

土地的種類

目前根據內政部的國土總共分為三大種類：

1. 都市土地（13%）
2. 非都市土地（78%）
3. 國家公園土地（9%）

國家公園內土地依國家公園法及國家公園計畫管制，對於私有土地之交易買賣繼承等並未設限，全國土地不論權屬為何，均依國土計畫、土地使用管制等空間規範使用。

都市土地

都市土地是指實施都市計畫法範圍內的土地。
都市土地大分類下，依照土地使用目的，劃分為各土地類別如下：

都市發展地區	非都市發展地區
住宅區、商業區、工業區、行政區、文教區、公共設施用地、特定專用區	農業區、保護區、風景區、河川區、其他
市鎮計畫 / 鄉街計畫 / 特定區計畫	市鎮計畫 / 鄉街計畫 / 特定區計畫

類別	建蔽率	容積率
住宅區	60%	依地方特性調整
商業區	80%	依地方特性調整
工業區	70%	210%
行政區	60%	250%
文教區	50%	250%
農業區	農業產銷設施50% 休閒農業設施20%	180%

非都市土地

非都市土地就是都市計畫範圍外的土地（其遵循法令為區域計畫法）
按不同的使用目的，分為常見的甲種建築用地、乙種建築用地、丙種建築用地、丁種建築用地，和農牧、林業、養殖等10餘項分類。

• 甲種建築用地：一般農業區、特定農業區內的建築用地，生活機能及環境品質較差的住宅用地。
• 乙種建築用地：鄉村區內的建築用地，可供居住跟低強度的商業使用，缺乏完整的都市計畫與道路規劃的住宅用地。
• 丙種建築用地：山坡保育區內的建築用地，通常需要完成水土保持相關保育計畫才能興建住宅。
• 丁種建築用地：一般農業區跟特定農業區內的工業建築用地，可以合法蓋工廠(申請工廠登記)。

類別	建蔽率	容積率
甲種建築用地	60%	240%
乙種建築用地	60%	240%
丙種建築用地	40%	160%
丁種建築用地	70%	300%
窯業用地	60%	120%
交通用地	40%	120%
遊憩用地	40%	120%
墳墓用地	40%	120%
特定目的事業用地	60%	240%

建蔽率和容積率的調整

調整的可能性

在特定情況下，可以申請調整建蔽率和容積率，例如重大公共利益項目。目前最常見的容積率放寬便是「危老建物重建獎勵」。主管機關為了因應潛在的災害風險，加速都市計畫範圍內危險及老舊瀕危建築物之重建，改善居住環境，提升建築安全與國民生活品質，內政部特制定危老條例，提供相關重建獎勵，加速都市更新。

危老條例獎勵加速重建

1. 容積獎勵：

• 最高可達建築基地1.3倍之基準容積或1.15倍之原建築容積
• 三年內提出申請，再給予基準容積10%獎勵
• 若合併鄰接建築基地或土地重建時，鄰接基地或土地之容積獎勵計算限定1000㎡內 (容積率：建物總樓地板面積與基地面積比，越高表示可建築的室內坪數越多)

2. 放寬建蔽率及高度管制：

• 由地方主管機關另訂標準酌予放寬
• 建蔽率之放寬以住宅區之基地為限，且不得超過原建蔽率

結論

隨著城市化進程的加快，建蔽率和容積率的規範將越來越細化和嚴格，新技術如建築資訊模型（Building Information Modeling，簡稱BIM）將大大提升規劃和管理的精度，進一步優化建蔽率和容積率的應用。了解建蔽率和容積率是進行土地開發和建築設計的重要前提。通過本文的介紹，相信大家對這兩個概念有了更深入的理解，並能夠在實際應用中靈活運用這些知識，從而實現更合理的土地利用和建築規劃。

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